Każdy przedsiębiorca, który zakłada działalność gospodarczą jest zobowiązany do wybrania formy opodatkowania. Wiąże się to również z wyborem formy prowadzenia księgowości. W dzisiejszym artykule omówię i wyjaśnię szczegółowo jedną z nich – księgę przychodów i rozchodów.
Podatkowa księga przychodów i rozchodów – na czym polega?
Przy prowadzeniu działalności gospodarczej jesteśmy zobowiązani do ujmowania każdej operacji gospodarczej zachodzącej w naszym przedsiębiorstwie w modelu uproszczonym, z której można skorzystać, gdy spełnimy następujące warunki:
- Przychody ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych odniesione w poprzednim roku obrotowym nie przekroczyły 2 000 000 euro ( w 2020 r. wynosi 8 746 800 zł),
- Uprawnione do księgowości uproszczonej są osoby fizyczne oraz spółki osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie, a także spółdzielnie socjalne
- Korzystamy z podatku rozliczanego na zasadach ogólnych (17% i 32%) lub liniowo (19%)
Należy pamiętać, że w przypadku, gdy przedsiębiorstwo przekroczy limit określony w świetle przepisów ustawy o rachunkowości, będzie zobowiązane do prowadzenia pełnej księgowości.
Jak wygląda księga przychodów i rozchodów?
W podatkowej księdze przychodów i rozchodów księguje się operacje, które przedstawię poniżej:
- Wszystkie przychody odniesione przez przedsiębiorstwo – zarówno te ze sprzedaży, jak i inne przychody,
- Zakup towarów i materiałów oraz koszty uboczne poniesione przez przedsiębiorstwo ( szczegółowe informacje zawarte są w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie prowadzenia KPiR).
- Wydatki, tj. wynagrodzenia, w naturze, a także pozostałe wydatki poniesione w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej, w tym składki ZUS
Zasady prowadzenia KPiR określone są szczegółowo w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. dotyczące prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Kto musi prowadzić KPiR i jak ją prowadzić?
Ewidencja przychodów i rozchodów obowiązkowa jest dla podmiotów, które wymieniłam kilka akapitów wyżej. Jednak nie są one jedyne. Identyczne zasady dotyczą:
- Osób prowadzących działalność gospodarczą w postaci agencji
- Osób duchownych, które zaprzestały korzystania ze zryczałtowanego podatku dochodowego,
- Osób, których działania obejmują produkcję rolną – jeśli wyrażą chęć skorzystania z KPiR
- Armatorzy wyróżnieni w Ustawie o podatku podażowym
Księgę przychodów i rozchodów można prowadzić w formie papierowej, jak i elektronicznej. W przypadku tej pierwszej opcji, należy pamiętać, aby strony były ze sobą spięte i ponumerowane. Natomiast przedsiębiorca, który korzysta z umieszczania operacji gospodarczych w KPiR w postaci elektronicznej, powinien:
- Sformułować na piśmie instrukcję obsługi programu księgowego, z którego korzysta przy prowadzeniu księgi,
- Posługiwać się programem, który zapewnia bezproblemowy wgląd oraz wydruk w treść znajdującej się w KPiR,
- Przechowywać dane tak, aby nie uległy zniszczeniu lub zniekształceniu
