Co to jest faktura korygująca?
Faktura korygująca jest dokumentem księgowym, sporządzanym przez sprzedawcę w konkretnych sytuacjach tj. zmniejszenia podstawy opodatkowania lub jej zwiększenia oraz stwierdzenia pomyłki, np. błędne dane lub kwota. Dzięki temu możemy wcześniejszą fakturę skorygować i zawrzeć w niej prawidłowe dane. Faktura ta jest wystawiana w dwóch egzemplarzach, oryginał dostaje kupujący, zaś kopię zatrzymuje sprzedawca.
Faktura korygująca – jak powinna wyglądać?
Prawidłowo sporządzona faktura korygująca według art.106j. o podatku towarów i usług powinna zawierać:
- Wyrazy ‘’FAKTURA KORYGUJĄCA’’ lub wyraz ‘’KOREKTA’’
- Numer oraz datę jej wystawienia
- Dane zamieszczone w fakturze, której dotyczy faktura korygująca
- Przyczynę korekty
- Jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej
- Prawidłową treść korygowanych pozycji
Jak rozliczać fakturę korygującą w podatku VAT?
Jeżeli w fakturze korygującej została zawarta zmiana wartości podatku VAT, najczęściej musi być ona zawarta w deklaracji VAT, za dany okres rozliczeniowy. Tu jednak znaczenie ma czy w wyniku korekty nastąpiło zwiększenie czy zmniejszenie podatku VAT.
- Jeżeli doszło do zwiększenia – należy ująć w deklaracji okres, którego dotyczyła sprzedaż.
- Jeśli doszło do zmniejszenia – podatek VAT ujmujemy w okresie, w którym potwierdzono nam otrzymanie korekty.
Ponadto – potwierdzenie niezbędne jest tylko w przypadku zmniejszenia kwoty podatku. Jeśli jest zwiększenie – potwierdzenie nie jest konieczne.
Jak rozliczać faktury korygujące w podatku dochodowym?
Analogiczna sytuacja ma się wtedy, gdy faktura korygująca ma wpływ na rozliczenie podatku dochodowego, jednakowo po stronie przychodów, jak i kosztów jest związane z czynnikami, których dotyczy ta faktura:
- Jeżeli poprawka ma dotyczyć błędu w fakturze dotyczącego, np. ilości, ceny lub kwoty podatku VAT, to powinna być dopasowana wstecznie do okresu, do którego się odnosi tj. do daty przychodu należnego z tego tytułu, występującego w fakturze pierwotnej
- Przyjmijmy fakt, że faktura pierwotna poprawnie dokumentowała zdarzenie gospodarcze, które zostało zrealizowane w dacie jej wystawienia. Natomiast faktura korygująca została sporządzona przez dostawcę na skutek późniejszych zmian w przychodach, które nastąpiły po wystawieniu faktury pierwotnej tj. zmiana ceny, przyznanie rabatu czy zwrot towaru. W takiej sytuacji fakturę korygującą powinno się uregulować na bieżąco
